المستخلصات في شركات المقاولات: كيف تُحسب وكيف تُسجَّل محاسبيًا

نُشر في ١١ أكتوبر ٢٠٢٦ · Muqawil

المستخلص هو الطريقة التي يتحول بها العمل المنجز في الموقع إلى مال في حساب الشركة. خطأ صغير في حسابه أو تسجيله يعني ربحًا ظاهرًا لا يوجد، أو مالًا مستحقًا لا يُطالب به. في هذا الدليل نشرح المستخلص خطوة بخطوة.

ما هو المستخلص؟

المستخلص (ويُسمى أحيانًا المستخلص الجاري أو شهادة الدفع المرحلية) هو مطالبة دورية يقدمها المقاول للمالك أو للمقاول الرئيسي بقيمة الأعمال التي نُفذت خلال فترة — غالبًا شهر — بعد اعتمادها من الاستشاري أو مهندس المالك.

يختلف المستخلص عن الفاتورة العادية في أنه تراكمي: يبدأ من إجمالي ما نُفذ منذ بداية العقد، ثم يطرح ما سبق صرفه، فيبقى المستحق عن الفترة الحالية.

مكونات المستخلص

• إجمالي الأعمال المنفذة حتى تاريخه (كميات × أسعار البنود في جدول الكميات).
• ناقص: إجمالي المستخلصات السابقة.
• = قيمة الأعمال عن هذه الفترة.
• ناقص: المحتجزات (ضمان حسن التنفيذ) — نسبة متفق عليها في العقد، غالبًا 5% إلى 10%.
• ناقص: استرداد الدفعة المقدمة — جزء من كل مستخلص حتى تُسترد الدفعة كاملة.
• ناقص: أي غرامات أو خصومات أخرى منصوص عليها في العقد.
• = صافي المستحق قبل ضريبة القيمة المضافة.

مثال بالأرقام

عقد قيمته 1,000,000 ريال، فيه دفعة مقدمة 10% (100,000 ريال) تُسترد بنسبة 10% من كل مستخلص، ومحتجزات 10%. حتى نهاية الشهر الثالث نُفذ 40% من الأعمال، وصُرف في المستخلصات السابقة ما قيمته 250,000 ريال من الأعمال.

طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة على المستخلصات والمحتجزات (ومتى تستحق) تتبع نظام الضريبة وإرشادات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وشروط عقدك — راجع مستشارك الضريبي قبل اعتماد الطريقة.

كيف يُسجَّل المستخلص محاسبيًا؟

الفكرة الأساسية: الإيراد هو قيمة الأعمال المنفذة (150,000 في المثال)، وليس صافي المبلغ المحصّل. المحتجزات ليست خصمًا من الإيراد، بل ذمة مستحقة على العميل تُحصّل لاحقًا.

وعند التحصيل يُقيد البنك مدينًا والعملاء دائنًا. وعند انتهاء فترة الضمان واستلام المحتجزات، يُقيد البنك مدينًا ومحتجزات لدى العملاء دائنًا.

أخطاء شائعة

• تسجيل الإيراد بصافي المبلغ المحصّل فتختفي المحتجزات من الدفاتر ولا يُطالب بها أحد.
• نسيان استرداد الدفعة المقدمة في بعض المستخلصات، فيظهر رصيد الالتزام خاطئًا في آخر المشروع.
• حساب المستخلص من الكميات الشهرية بدل الإجمالي التراكمي، فتتراكم فروق التقريب.
• عدم ربط تكلفة كل مشروع بمستخلصاته، فلا تعرف ربح المشروع إلا بعد انتهائه.

كيف يساعدك مقاول

في مقاول تُربط الفواتير والمستخلصات والمصروفات والرواتب بكل مشروع، فترى قيمة العقد والمحصّل والمصروف والمحتجزات والربح في شاشة واحدة، وكشف حساب العميل يوضح ما بقي له وما بقي عليه.

أسئلة شائعة